Вводится налог на автотранспорт, используемый на предприятиях

Объектом налогообложения является легковой автомобиль, находящийся в собственности или содержании зарегистрированного в коммерческом регистре коммерсанта (ООО, АО, индивидуальный коммерсант, полное общество, коммандитное общество, филиал коммерсанта).

Налог на эксплуатацию транспортного средства за такой легковой автомобиль, который оборудован двигателем внутреннего сгорания или по своей конструкции оборудован двигателем внутреннего сгорания и в качестве механической движущей силы использует энергию от хранящегося в транспортном средстве устройства для хранения электроэнергии или движущей силы (например, аккумулятор, конденсатор, маховик или генератор и др.) и первый раз зарегистрирован после 1 января 2005 года и о котором в регистрационном удостоверении транспортного средства имеется информация о полной массе, объеме двигателя и максимальной мощности двигателя, уплачивается, суммируя ставки налога в соответствии с полной массой, объемом двигателя и максимальной мощностью двигателя легкового автомобиля в следующем размере:
1) за полную массу в килограммах (кг):
a) до 1500 кг – 14,23 евро;
b) от 1501 кг до 1800 кг – 29,88 евро;
c) от 1801 кг до 2100 кг – 51,22 евро;
d) от 2101 кг до 2600 кг – 65,45 евро;
e) от 2601 кг до 3000 кг – 78,26 евро;
f) от 3001 кг до 3500 кг – 91,06 евро;
g) более 3500 кг – 102,45 евро;
2) за объем двигателя в кубических сантиметрах (см3):
a) до 1500 см3 – 8,54 евро;
b) от 1501 см3 до 2000 см3 – 21,34 евро;
c) от 2001 см3 до 2500 см3 – 34,15 евро;
d) от 2501 см3 до 3000 см3 – 51,22 евро;
e) от 3001 см3 до 3500 см3 – 85,37 евро;
f) от 3501 см3 до 4000 см3 – 149,40 евро;
g) от 4001 см3 до 5000 см3 – 213,43 евро;
h) более 5000 см3 – 277,46 евро;
3) за максимальную мощность двигателя в киловаттах (kW):
a) до 55 kW – 8,54 евро;
b) от 56 kW до 92 kW – 21,34 евро;
c) от 93 kW до 129 kW – 34,15 евро;
d) от 130 kW до 166 kW – 51,22 евро;
e) от 167 kW до 203 kW – 85,37 евро;
f) от 204 kW до 240 kW – 149,40 евро;
g) от 241 kW до 300 kW – 213,43 евро;
h) более 300 kW – 277,46 евро.

Порядок уплаты налога:

Налог уплачивается за каждое находящееся в собственности или содержании коммерсанта транспортное средство

  • за месяцы до даты очередного техосмотра, включая месяц, в котором будет проходиться техосмотр – до момента прохождения техосмотра;
  • за оставшиеся месяцы – до 15 декабря соответствующего календарного года.

Коммерсант имеет право уплатить налог за весь год до прохождения очередного техосмотра.

Освобождение от уплаты налога

Налог не платят за:

  1. оперативные транспортные средства
  2. легковые такси
  3. транспортные средства, используемые в целях демонстрации по заключенному с производителем договору и задекларированные в Государственном регистре транспортных средств и их водителей Дирекции безопасности дорожного движения (регистре ДБДД)
  4. транспортные средства коммерсанта, оказывающего услуги проката автомобилей, сдаваемые в краткосрочную аренду и задекларированные в регистре ДБДД
  5. транспортные средства, которые коммерсант использует исключительно для целей своей хозяйственной деятельности и которые задекларированы в регистре ДБДД

Соответствие критериям, указанным в 3-5 пунктах, необходимо задекларировать в регистре ДБДД, используя электронные услуги ДБДД.*

Декларирование за соответствующий календарный год осуществляется до 31 декабря предыдущего календарного года. В отношении новоприобретеннных в собственность или содержание автомобилей декларирование за оставшийся период календарного года осуществляется в течение 5 дней с момента регистрации транспортного средства.

В случае неуплаты налога транспортное средство не сможет пройти очередной техосмотр.

Чтобы доказать факт использования автомобиля исключительно для целей своей хозяйственной деятельности, коммерсант ведет учет связанных с осуществлением хозяйственной деятельности поездок, в котором указывает:

  • регистрационный номер автомобиля, марку, модель и рабочий объем двигателя
  • маршрут поездки, дату, время начала и окончания поездки

Учет ведется, используя систему контроля маршрута (оборудование GPS), обеспечивающую фиксирование и сохранение данных о каждой поездке. Данные записей коммерсант обязан хранить в электронном или распечатанном виде и предъявлять по требованию Службы госдоходов (СГД).

Упомянутую систему учета и порядок применения налога коммерсант не вправе менять до конца календарного года.

Возврат налога

СГД возвращает налог коммерсанту:

  • в случае его ликвидации. Возврат уплаченного налога осуществляется за месяцы с момента снятия транспортного средства с учета, включая месяц, в котором оно снято с учета.
  • если коммерсант, в содержании которого находилось транспортное средство, за которое уплачен налог, возвращает его владельцу. Налог возвращается за месяцы, следующие за месяцем, в котором транспортное средство было возвращено владельцу.

Налог не возвращается, если собственник или держатель, указанный в регистрационном свидетельстве транспортного средства, стал держателем или собственником, т.е. если произошла смена статуса.

Чтобы вернуть налог, коммерсанту нужно не позднее 10-числа месяца, следующего за кварталом, за который требуется возврат налога, подать заявление в СГД. В заявлении указывается марка, модель, регистрационный номер автомобиля и количество месяцев, за которые требуется возврат налога.

Налог администрирует СГД и ДБДД. Взимание налога обеспечивает ДБДД, а контроль и возврат налога осуществляет СГД.

* Порядок упомянутого выше электронного декларирования применяется с 01.02.2011. Декларирование в 2011 году осуществляется с 01.02. по 28.02.2011. Коммерсанты, которые в данный период проходят техосмотр, электронное декларирование осуществляют до осуществления необходимых для техосмотра платежей.