Налог на микропредприятия

С 01.09.2010. вступил в силу новый закон “О налоге на микропредприятия”. Закон предусматривает единую ставку налога в размере 9% для предприятий, которые выберут данный налоговый режим, зарегистрировавшись плательщиком налога на микропредприятия в Службе государственных доходов (СГД) ЛР.

Выбрать статус плательщика налога на микропредприятия могут следующие субъекты:

  • индивидуальный коммерсант
  • индивидуальное предприятие
  • крестьянское или рыбацкое хозяйство
  • физическое лицо, зарегистрированное в СГД как лицо, ведущее хозяйственную деятельность
  • общество с ограниченной ответственностью

которые отвечают следующим критериям:

  • участниками (если таковые имеются) являются физические лица; в ООО участники – физические лица – одновременно являются и членами правления;
  • оборот в календарном году не превышает 100 000 Евро;
  • количество работников в любой момент времени не превышает 5 человек (в количество работников не включают отсутствующих или отстраненных от работы работников). Доход работника (нетто-зарплата) не должен превышать 720 Евро в месяц.

Предприятие, выбравшее данный налоговый режим, обязано письменно проинформировать своих работников о том, что оно имеет статус плательщика налога с микропредприятий. Данную информацию можно внести в трудовой договор.

Отчетным периодом плательщика налога с микропредприятий является календарный год. Зарегистрироваться плательщиком налога в СГД можно до 15-го декабря предыдущего года.

Сменить статус плательщика налога с микропредприятий на обычный статус налогоплательщика можно не ранее, чем до конца соответствующего отчетного периода.

Налог на микропредприятие рассчитывается каждый квартал и уплачивается до 15-го числа первого месяца следующего квартала.

Общая сумма налога распределяется следующим образом:

- для ООО, индивидуального предприятия или крестьянского или рыбацкого хозяйства, которые в предыдущем году с полученного дохода платили подоходный налог с предприятия -

  • 0,1% – пошлина на риск предпринимательской деятельности;
  • 65% – обязательные взносы государственного социального страхования (социальный налог);
  • 30% – подоходный налог с населения;
  • 4,9% – подоходный налог с предприятия.

- для физического лица, ведущего хозяйственную деятельность -

  • 65% – обязательные взносы государственного социального страхования (социальный налог);
  • 35% – подоходный налог с населения.

для индивидуального коммерсанта, индивидуального предприятия или крестьянского или рыбацкого хозяйства, которые в предыдущем году с полученного дохода платили подоходный налог с населения 

  • 0,1% – пошлина на риск предпринимательской деятельности;
  • 65% – обязательные взносы государственного социального страхования (социальный налог);
  • 34,9% – подоходный налог с населения.

Микропредприятие регистрирует каждого своего работника в СГД в качестве лица, подлежащего обязательному социальному страхованию в сроки и порядке, установленном Кабинетом министров ЛР.

Работник, занятый на микропредприятии, может добровольно осуществлять обязательные взносы государственного социального страхования со свободно выбранного дохода, не превышающего 500 латов в месяц.

Ставка налога на микропредприятия на оборот микропредприятия от 7000,01 до 100000 евро составляет:
1) в 2015 году – 11 процентов;
2) в 2016 году – 13 процентов;
3) начиная с 2017 года – 15 процентов.